22考研会计硕士备考:内部控制

2021/9/14 17:23:13 来源: 网络
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  22考研会计硕士备考:内部控制

  (一)[资料]

  1.晋华公司20X1年度编制的利润表

  利 润 表

  编制单位:晋华公司 20X1年12月 单位:元


项 目

本月数

本年累计数

一、产品销售收入
减:产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
二、产品销售利润
加:其他业务利润
减:管理费用
财务费用
三、营业利润
加:投资收益
营业外收入
减:营业外支出
四、利润总额
减:所得税
五、净利润

100 000
55 000
12 000
15 000
18 000
10 000
8 000
2 000
18 000
17 000
6 000
1 500
39 500
13 035
26 465

1 450 000
797 500
210 000
201 000
241 500
80 000
40 000
8 000
273 500
98 000
15 000
7 500
379 000
125 070
253 930

  2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后,发现以下情况:

  (1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元,该产品成本35 000元,货款50 000元和税金8 500元已收到,成本和货款均未入账。

  (2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元,未作销售,税金340也未记账,但成本1 400元已结账。

  (3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。

  (4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。

  (5)20X1年盘点存货,甲材料盘盈1 000千克,价值26 000元,计入资本公积。

  (6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元,冲减盈余公积。

  (7)支付违反税法的罚款3 200元,列人营业外支出。

  (8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。

  (9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。

  [要求]

  1.指出以上情况对利润总额有何影响?

  2.重新编制利润表,计算调整后20X1年度的利润总额,所得税和净利润。

  【答案】

  1.影响:

  (1)导致利润减少15 000元。应补充入账。

  借:银行存款 58 500

  贷:产品销售收入         50 000

  应交税金––应交增值税(销项税额)  8 500

  借:产品销售成本 35 000

  贷:产成品 35 000 (注:“产品销售”可用“主营业务”代替)

  (2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

  借:应付福利费 2 340

  贷:产品销售收入 2 000

  应交税金––应交增值税(销项税额)340

  (3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整:

  借:待摊费用 7 000

  贷:产品销售费用 7 000

  (4)(7)(8)(9)不影响利润总额,但影响应纳税所得额。

  (5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈,应当冲减管理费用。

  借:资本公积 26 000

  贷:管理费用 26 000

  (6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出,不应当冲减盈余公积。

  借:营业外支出––固定资产非常损失 5 000

  贷:盈余公积 5 000

  2.利润表(调整过程及其结果)如下


项 目

调整前
本月数

调增数

调减数

调整后
本月数

调整前本
年累计数

调整后本
年累计数

一、产品销售收入

100000

52000

152000

1450000

1502000

减:产品销售成本

55000

35000

90000

797500

832500

产品销售费用

12000

7000

5000

210000

203000

产品销售税金及附加

15000

15000

201000

201000

二、产品销售利润

18000

42000

241500

265500

加:其他业务利润

10000

10000

80000

80000

减:管理费用

8000

26000

-18000

40000

14000

财务费用

2000

2000

8000

8000

三、营业利润

18000

68000

273500

323500

加:投资收益

17000

17000

98000

98000

 营业外收入

6000

6000

15000

15000

减:营业外支出

1500

5000

6500

7500

12500

四、利润总额

39500

84500

379000

424000

 减:所得税

13035

27885

125070

128436

五、净利润

26465

56615

253930

295564

  重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元,应纳税所得额为389 200元,所得税为128 436元,净利润为295 564元。

  其中:应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 –10 000 –30 000 = 389 200 元

  应纳所得税额 = 389 200 33% = 128 436 元

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